Không cần chờ đến cuối năm, doanh nghiệp vẫn có thể nhìn rõ sức khỏe tài chính thông qua số liệu theo quý hoặc 6 tháng. Tuy nhiên, từ năm tài chính 2026, việc lập báo cáo tài chính giữa niên độ theo Thông tư 99 đòi hỏi kế toán phải cập nhật đúng mẫu mới, lựa chọn giữa dạng đầy đủ và tóm lược, đồng thời trình bày chính xác số liệu so sánh cùng các biến động trọng yếu trong kỳ.
Vậy bộ báo cáo gồm những mẫu nào, doanh nghiệp nào cần lập và cần kiểm tra gì trước khi phát hành? Nội dung dưới đây sẽ hướng dẫn cụ thể theo quy trình thực tế, giúp doanh nghiệp dễ áp dụng và hạn chế sai sót.
Báo cáo tài chính giữa niên độ là gì?
Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 27, báo cáo tài chính giữa niên độ là bộ báo cáo tài chính đầy đủ hoặc tóm lược được lập cho một kỳ kế toán giữa niên độ.
Hiểu đơn giản, đây là báo cáo được lập trong khi năm tài chính chưa kết thúc, thường nhằm phản ánh tình hình tài sản, nguồn vốn, kết quả kinh doanh và dòng tiền theo quý hoặc bán niên. Báo cáo giúp chủ sở hữu, nhà đầu tư, ngân hàng và cơ quan quản lý nhìn thấy sớm những biến động quan trọng thay vì phải chờ đến cuối năm.
Báo cáo tài chính giữa niên độ theo Thông tư 99 có hiệu lực áp dụng cho năm tài chính bắt đầu từ hoặc sau ngày 01/01/2026. Thông tư 99/2025/TT-BTC được ban hành ngày 27/10/2025 và thay thế Thông tư 200/2014/TT-BTC cùng một số văn bản liên quan kể từ thời điểm có hiệu lực.
Doanh nghiệp nào phải lập báo cáo tài chính giữa niên độ?
Thông tư 99 quy định các doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực và thành phần kinh tế phải lập báo cáo tài chính năm dạng đầy đủ. Riêng việc lập báo cáo tài chính giữa niên độ theo Thông tư 99 được thực hiện khi:
- Doanh nghiệp thuộc đối tượng phải lập theo quy định pháp luật có liên quan;
- Cơ quan quản lý, chủ sở hữu hoặc công ty mẹ có yêu cầu;
- Doanh nghiệp chủ động lập để phục vụ quản trị, vay vốn, gọi vốn hoặc đánh giá hoạt động.
Do đó, kế toán không nên mặc định rằng mọi doanh nghiệp đều phải nộp báo cáo quý theo cùng một thời hạn. Trước khi thực hiện, cần rà soát loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực hoạt động, tình trạng niêm yết, cơ cấu sở hữu và yêu cầu của cơ quan quản lý chuyên ngành.
Đối với doanh nghiệp thông thường không thuộc diện bắt buộc, báo cáo giữa niên độ vẫn hữu ích khi cần:
- Phân tích khả năng thanh toán và dòng tiền;
- Theo dõi công nợ, hàng tồn kho và hiệu quả kinh doanh;
- Chuẩn bị hồ sơ vay vốn ngân hàng;
- Cung cấp số liệu cho nhà đầu tư hoặc đối tác;
- Phát hiện sai lệch sổ sách trước thời điểm lập báo cáo năm.
Bộ mẫu báo cáo tài chính giữa niên độ theo Thông tư 99
Theo Điều 17 và Phụ lục IV Thông tư 99/2025/TT-BTC, hệ thống biểu mẫu được chia thành dạng đầy đủ và dạng tóm lược.
Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ
| Báo cáo | Mẫu số | Nội dung chính |
| Báo cáo tình hình tài chính giữa niên độ | B01a-DN | Tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu tại thời điểm báo cáo |
| Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ | B02a-DN | Doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong kỳ |
| Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ | B03a-DN | Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh, đầu tư và tài chính |
| Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc | B09a-DN | Chính sách kế toán, biến động và giao dịch trọng yếu |
Dạng đầy đủ phù hợp khi doanh nghiệp cần cung cấp thông tin chi tiết cho cơ quan quản lý, công ty mẹ, nhà đầu tư, tổ chức tín dụng hoặc các đối tượng sử dụng báo cáo khác.
Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược
| Báo cáo | Mẫu số | Nội dung chính |
| Báo cáo tình hình tài chính giữa niên độ | B01b-DN | Trình bày tóm lược tài sản và nguồn vốn |
| Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ | B02b-DN | Tóm lược doanh thu, chi phí và lợi nhuận |
| Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ | B03b-DN | Tóm lược các dòng tiền phát sinh |
| Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc | B09a-DN | Giải thích các thông tin trọng yếu trong kỳ |
Một điểm kế toán cần lưu ý là cả dạng đầy đủ và dạng tóm lược đều sử dụng Mẫu B09a-DN cho phần thuyết minh chọn lọc.
Nên chọn báo cáo dạng đầy đủ hay tóm lược?
Việc lựa chọn không nên chỉ dựa trên mong muốn giảm khối lượng công việc. Doanh nghiệp cần kiểm tra quy định chuyên ngành và yêu cầu của đối tượng nhận báo cáo trước khi quyết định.
Chọn dạng đầy đủ khi nào?
Dạng đầy đủ thường phù hợp nếu:
- Pháp luật chuyên ngành yêu cầu trình bày đầy đủ;
- Doanh nghiệp có quy mô lớn hoặc nhiều giao dịch phức tạp;
- Báo cáo được dùng cho mục đích kiểm toán, soát xét hoặc huy động vốn;
- Nhà đầu tư, ngân hàng hoặc công ty mẹ cần số liệu chi tiết;
- Trong kỳ có biến động lớn về tài sản, nợ vay, vốn hoặc cơ cấu hoạt động.
Chọn dạng tóm lược khi nào?
Dạng tóm lược có thể được lựa chọn khi pháp luật cho phép và nhu cầu sử dụng chủ yếu là cập nhật thông tin giữa kỳ. Tuy nhiên, “tóm lược” không có nghĩa là được bỏ qua thông tin trọng yếu.
Theo VAS 27, báo cáo tóm lược tối thiểu phải có các đề mục, số cộng chi tiết đã trình bày trong báo cáo tài chính năm gần nhất và phần thuyết minh chọn lọc. Nếu việc lược bỏ một khoản mục khiến người đọc hiểu sai tình hình doanh nghiệp, kế toán phải bổ sung thông tin cần thiết.
Cách lập báo cáo tài chính giữa niên độ theo Thông tư 99
Bước 1: Xác định kỳ báo cáo và yêu cầu áp dụng
Doanh nghiệp cần xác định rõ báo cáo được lập theo quý, bán niên hay kỳ khác; lập riêng hay hợp nhất; sử dụng dạng đầy đủ hay tóm lược. Đồng thời, cần kiểm tra quy định chuyên ngành về thời hạn công bố, nộp và yêu cầu soát xét hoặc kiểm toán.
Thông tư 99 không đặt ra một thời hạn nộp chung cho mọi doanh nghiệp. Thời hạn cụ thể phải căn cứ vào pháp luật liên quan và yêu cầu của cơ quan hoặc đơn vị nhận báo cáo.
Bước 2: Khóa sổ và đối chiếu số liệu
Trước khi lên báo cáo, kế toán cần hoàn tất việc ghi nhận chứng từ đến ngày kết thúc kỳ giữa niên độ, sau đó đối chiếu:
- Tiền mặt với biên bản kiểm kê quỹ;
- Tiền gửi với sổ phụ ngân hàng;
- Công nợ với sổ chi tiết và biên bản xác nhận;
- Hàng tồn kho với dữ liệu kho, kiểm kê thực tế;
- Thuế GTGT, thuế TNDN và các khoản phải nộp;
- Tài sản cố định, công cụ dụng cụ và khấu hao;
- Doanh thu, giá vốn, chi phí và các bút toán kết chuyển.
Nếu dữ liệu đầu vào chưa được kiểm tra, sai lệch sẽ lan sang cả bốn báo cáo.
Bước 3: Ghi nhận các bút toán cuối kỳ
Kế toán cần thực hiện các bút toán phân bổ, trích trước, khấu hao, dự phòng, chênh lệch tỷ giá và thuế thu nhập doanh nghiệp phù hợp với kỳ báo cáo.
Việc lập báo cáo tài chính giữa niên độ theo Thông tư 99 phải sử dụng chính sách kế toán nhất quán với báo cáo năm. Các khoản doanh thu hoặc chi phí mang tính thời vụ không được ghi nhận trước hoặc hoãn lại chỉ để làm cho kết quả giữa các kỳ trở nên đồng đều.
Bước 4: Lập từng báo cáo và số liệu so sánh
Khi trình bày báo cáo, doanh nghiệp cần chú ý:
- Báo cáo tình hình tài chính trình bày số cuối kỳ giữa niên độ và số so sánh tại ngày kết thúc năm tài chính trước;
- Báo cáo kết quả kinh doanh thể hiện số của kỳ hiện tại, số lũy kế từ đầu năm và số so sánh tương ứng;
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trình bày số lũy kế từ đầu năm đến ngày báo cáo và số cùng kỳ năm trước;
- Thuyết minh tập trung vào các sự kiện, giao dịch và biến động trọng yếu.
Bước 5: Kiểm tra tính liên kết trước khi phát hành
Trước khi ký báo cáo, cần bảo đảm:
- Tổng tài sản bằng tổng nguồn vốn;
- Lợi nhuận sau thuế liên kết hợp lý với biến động vốn chủ sở hữu;
- Tiền cuối kỳ trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ khớp với báo cáo tình hình tài chính;
- Doanh thu và chi phí khớp với sổ cái;
- Số đầu kỳ, số cuối kỳ và số so sánh được trình bày đúng kỳ;
- Nội dung trong B09a-DN phù hợp với số liệu trên các báo cáo còn lại.
Doanh nghiệp có thể tham khảo thêm dịch vụ sổ sách kế toán nếu dữ liệu chi tiết và sổ tổng hợp đang có chênh lệch.
HC247 hỗ trợ lập và rà soát báo cáo tài chính giữa niên độ
Khi doanh nghiệp chưa xác định được mẫu báo cáo, còn chênh lệch sổ sách hoặc cần chuẩn bị hồ sơ cho ngân hàng, nhà đầu tư và công ty mẹ, HC247 hỗ trợ rà soát và lập báo cáo theo tình trạng thực tế của từng đơn vị.
Chúng tôi tiếp nhận chứng từ, kiểm tra dữ liệu kế toán, đối chiếu công nợ – thuế – ngân hàng, xử lý bút toán cuối kỳ và lập bộ báo cáo phù hợp. Quy trình, phạm vi công việc và chi phí được trao đổi rõ ràng trước khi thực hiện; thông tin tài chính của khách hàng được bảo mật trong suốt quá trình xử lý.
Doanh nghiệp có thể tham khảo dịch vụ làm báo cáo tài chính hoặc dịch vụ báo cáo thuế định kỳ để đồng bộ số liệu kế toán và hồ sơ thuế.
Báo cáo tài chính giữa niên độ theo Thông tư 99 gồm hai hệ thống biểu mẫu: dạng đầy đủ sử dụng B01a-DN, B02a-DN, B03a-DN, B09a-DN và dạng tóm lược sử dụng B01b-DN, B02b-DN, B03b-DN, B09a-DN. Trước khi lập, doanh nghiệp cần xác định đúng đối tượng, kỳ báo cáo, yêu cầu chuyên ngành và dạng biểu mẫu được phép sử dụng.
Quan trọng hơn, báo cáo phải phản ánh trung thực tình hình tài chính, có số liệu so sánh đúng kỳ và giải thích đầy đủ các biến động trọng yếu. Nếu sổ sách chưa được đối chiếu thường xuyên, doanh nghiệp nên rà soát ngay từ cuối tháng, thay vì chờ đến hạn báo cáo mới xử lý đồng loạt.
