Biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần là phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân áp dụng cho người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công. Đây là biểu thuế quan trọng nhất trong hệ thống thuế TNCN tại Việt Nam và cũng là biểu mà người lao động rất dễ tính nhầm, dẫn đến nộp thiếu hoặc nộp thừa thuế. Vì vậy, việc hiểu đúng bản chất, cách tính và các quy định mới nhất về biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần là vô cùng cần thiết.
Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn nắm rõ toàn bộ thông tin mới nhất về biểu thuế, cách tính thuế theo từng bậc, công thức tính thuế thu nhập cá nhân đã được Tổng Cục Thuế cập nhật. Nếu bạn là người lao động, bộ phận kế toán hoặc chủ doanh nghiệp, đây là kiến thức bắt buộc bạn phải nắm rõ để tránh sai sót.
Biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần là gì?
Biểu thuế lũy tiến từng phần là biểu thuế trong đó thu nhập tính thuế càng cao thì thuế suất áp dụng càng lớn, chia thành từng bậc tương ứng. Thuế được tính theo từng phần thu nhập, không phải toàn bộ thu nhập tính thuế đều áp dụng một mức thuế.
Ví dụ:
Nếu thu nhập tính thuế của bạn là 20 triệu/tháng, bạn không áp dụng thuế suất một lần là 20% hay 25%, mà bạn sẽ phải chia thu nhập tính thuế vào các bậc:
- Một phần tính theo 5%
- Một phần tính theo 10%
- Một phần tính theo 15%
- Phần còn lại tính theo 20%
=> Đây chính là đặc trưng của biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần.
Cơ sở pháp lý mới nhất về biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần
Trong năm 2024 – 2025 và tiếp tục áp dụng năm 2026, biểu thuế lũy tiến từng phần không thay đổi, tiếp tục thực hiện theo:
- Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (sửa đổi năm 2012)
- Thông tư 111/2013/TT-BTC
- Thông tư 92/2015/TT-BTC
- Công văn hướng dẫn của Tổng Cục Thuế về mức giảm trừ gia cảnh mới
=> Biểu thuế gồm 5 bậc, thuế suất từ 5% đến 25%.
Biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần mới nhất
Dưới đây là bảng biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần mới nhất, tính theo tháng:
| Bậc thuế | Thu nhập tính thuế/tháng | Thuế suất |
| Bậc 1 | Đến 5 triệu | 5% |
| Bậc 2 | Trên 5 – 10 triệu | 10% |
| Bậc 3 | Trên 10 – 18 triệu | 15% |
| Bậc 4 | Trên 18 – 32 triệu | 20% |
| Bậc 5 | Trên 32 – 52 triệu | 25% |
📌Lưu ý:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ.
GỌI NGAY
Các khoản giảm trừ cần biết trước khi tính thuế TNCN
Để xác định bậc thuế và tính chính xác theo biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần, bạn cần tính đúng thu nhập tính thuế, bao gồm:
Giảm trừ gia cảnh
Mức giảm trừ mới nhất theo Nghị quyết 954/2020:
- Giảm trừ bản thân: 15.500.000 đồng/tháng
- Người phụ thuộc: 6.200.000 đồng/tháng/người
Các khoản bảo hiểm bắt buộc
Gồm:
- BHXH: 8%
- BHYT: 1.5%
- BHTN: 1%
=> Tổng trừ: 10.5% lương đóng bảo hiểm
Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học
Nếu có chứng từ hợp lệ, được trừ 100%.
Công thức tính thuế theo biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần
Có 2 cách tính:
Cách 1: Tính theo từng bậc thuế
Thuế phải nộp =
(Thu nhập tính thuế * thuế suất từng bậc) – phần giảm trừ tương ứng từng bậc
Cách 2: Dùng công thức nhanh theo Thông tư 111/2013/TT-BTC
Thuế TNCN phải nộp =
Thu nhập tính thuế × Thuế suất – Số tiền được giảm trừ theo bậc
Bảng số tiền được trừ nhanh:
| Bậc | Thuế suất | Số tiền giảm trừ nhanh |
| 1 | 5% | 0 |
| 2 | 10% | 250.000 |
| 3 | 15% | 750.000 |
| 4 | 20% | 1.650.000 |
| 5 | 25% | 3.250.000 |
| 6 | 30% | 5.850.000 |
| 7 | 35% | 9.850.000 |
Ví dụ thực tế để hiểu rõ biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần
Giả sử bạn có thu nhập như sau:
- Lương: 25.000.000/tháng
- Đóng BHXH, BHYT, BHTN: 2.625.000 (10.5%)
- Giảm trừ bản thân: 15,5 triệu
- 1 người phụ thuộc: 6.2 triệu
Bước 1: Xác định thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế =
25.000.000 – 2.625.000 – 11.000.000 – 4.400.000
= 6.975.000 đồng
Bước 2: Xác định bậc thuế
6.975.000 nằm trong bậc 2 → 10%
Bước 3: Áp dụng công thức nhanh
Thuế phải nộp =
6.975.000 × 10% – 250.000
= 447.500 đồng
Những sai lầm phổ biến khi áp dụng biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần
Rất nhiều người lao động hoặc kế toán mắc lỗi khi tính thuế:
❌ Sai lầm 1: Lấy toàn bộ thu nhập tính thuế nhân với một mức thuế suất
→ Sai vì biểu thuế này là lũy tiến từng phần.
❌ Sai lầm 2: Không trừ bảo hiểm trước khi tính thuế
→ Dẫn tới thuế cao hơn thực tế.
❌ Sai lầm 3: Không đăng ký người phụ thuộc đúng hạn
→ Mất quyền giảm trừ và phải nộp thuế quá nhiều.
❌ Sai lầm 4: Tính nhầm bậc do thu nhập không ổn định
→ Thu nhập tính thuế theo tháng không giống thu nhập nhận thực tế.
❌ Sai lầm 5: Nhầm lẫn giữa thuế tạm khấu trừ và thuế phải nộp
→ Mỗi tháng tạm khấu trừ 10% (đối với lao động thời vụ) KHÔNG liên quan đến biểu lũy tiến.
Ai cần áp dụng biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần?
Biểu thuế này áp dụng cho thu nhập thường xuyên, gồm:
- Người làm công ăn lương
- Người quản lý doanh nghiệp
- Người lao động ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên
- Cá nhân cư trú có thu nhập thường xuyên tại Việt Nam
Biểu thuế KHÔNG áp dụng cho:
- Thu nhập vãng lai khấu trừ 10%
- Thu nhập kinh doanh (áp dụng thuế khoán)
- Thu nhập đầu tư vốn
- Thu nhập chuyển nhượng bất động sản
Khi nào phải quyết toán theo biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần?
Bạn phải thực hiện quyết toán thuế nếu:
✔ Có thu nhập tại 1 nơi và đang làm việc tại thời điểm quyết toán
✔ Có thu nhập tại nhiều nơi (kể cả không làm đủ 12 tháng)
✔ Có số thuế nộp thừa hoặc thiếu
✔ Có người phụ thuộc muốn tính giảm trừ
Hiểu đúng và áp dụng chính xác biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần là điều bắt buộc để người lao động thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tránh sai sót dẫn đến bị truy thu hoặc nộp thừa. Biểu thuế lũy tiến tuy phức tạp hơn biểu thuế toàn phần, nhưng nếu nắm rõ các bậc thuế, công thức tính và giảm trừ thì việc tính thuế sẽ trở nên đơn giản và minh bạch.
Bạn là kế toán doanh nghiệp hoặc người lao động có thu nhập nhiều nguồn, việc nắm đúng biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần càng quan trọng để bảo vệ quyền lợi và nghĩa vụ thuế của chính mình.
Nếu bạn gặp khó khăn trong:
- Tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần
- Kiểm tra số thuế đã khấu trừ đúng hay chưa
- Quyết toán thuế TNCN
- Đăng ký người phụ thuộc
- Tối ưu thuế đúng luật
Hãy liên hệ CÔNG TY TNHH HC247 – đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ kế toán – thuế – báo cáo tài chính chuẩn nhất hiện nay.
📍 Địa chỉ: 64/32/82 Đường 8, Phường Hiệp Bình, TP. Hồ Chí Minh, Việt Nam
📧 Email: ketoan@hc247.vn
📞 Hotline: 0973.567.234
🌐 Website: http://hc247.vn
