Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp về thu nhập tính thuế, thuế suất, chi phí và ưu đãi thuế.

Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

Nghị định 320/2025/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Đây là văn bản quan trọng đối với doanh nghiệp, tổ chức và người làm công tác kế toán – thuế trong quá trình xác định thu nhập chịu thuế, thu nhập tính thuế, chi phí được trừ, thuế suất và các chính sách ưu đãi thuế.

Nghị định được Chính phủ ban hành ngày 15/12/2025 và có hiệu lực từ ngày 15/12/2025. Theo Cơ sở dữ liệu quốc gia về văn bản pháp luật, văn bản hiện còn hiệu lực.

Thông tin Nghị định 320/2025/NĐ-CP

• Số hiệu: 320/2025/NĐ-CP
• Loại văn bản: Nghị định
• Cơ quan ban hành: Chính phủ
• Ngày ban hành: 15/12/2025
• Ngày có hiệu lực: 15/12/2025
• Người ký: Hồ Đức Phớc
• Lĩnh vực: Chính sách thuế, quản lý thuế
• Nội dung: Quy định chi tiết một số điều và biện pháp tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định những nội dung gì?

Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn nhiều nội dung quan trọng liên quan trực tiếp đến việc xác định và thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp.

Xác định thu nhập tính thuế

Một trong những nội dung doanh nghiệp cần quan tâm là nguyên tắc xác định thu nhập tính thuế.

Việc xác định chính xác doanh thu, thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế và các khoản chi phí liên quan có ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.

Doanh nghiệp cần tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán đầy đủ để có cơ sở xác định nghĩa vụ thuế theo quy định.

Căn cứ và phương pháp tính thuế

Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn các nội dung về căn cứ tính thuế, thuế suất và phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Doanh nghiệp cần xác định đúng phương pháp áp dụng đối với hoạt động của mình, đặc biệt trong trường hợp có nhiều nguồn thu nhập hoặc phát sinh các hoạt động kinh doanh đặc thù.

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế suất là yếu tố trực tiếp ảnh hưởng đến số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.

Tùy thuộc vào đối tượng, quy mô và hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp cần đối chiếu quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị định 320/2025/NĐ-CP để xác định mức thuế suất áp dụng.

Chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Chi phí được trừ là một trong những vấn đề doanh nghiệp và kế toán cần đặc biệt quan tâm khi thực hiện quyết toán thuế.

Điều kiện để khoản chi được trừ

Doanh nghiệp cần kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý và hồ sơ chứng từ của các khoản chi phát sinh trong hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Các khoản chi cần được ghi nhận, hạch toán và lưu trữ chứng từ theo đúng quy định để có cơ sở khi xác định thu nhập chịu thuế.

Các khoản chi không được trừ

Không phải mọi chi phí phát sinh trong doanh nghiệp đều được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Kế toán cần phân loại chính xác các khoản chi và kiểm tra điều kiện tương ứng trước khi lập hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

Nếu doanh nghiệp cần rà soát lại sổ sách trước kỳ quyết toán, có thể tham khảo dịch vụ sổ sách kế toán để hạn chế sai lệch giữa chứng từ, sổ kế toán và hồ sơ khai thuế.

Ưu đãi thuế theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Bên cạnh việc xác định nghĩa vụ thuế thông thường, Nghị định 320/2025/NĐ-CP còn hướng dẫn các nguyên tắc và đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Đối tượng được hưởng ưu đãi thuế

Doanh nghiệp cần căn cứ vào ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn, dự án đầu tư và các điều kiện cụ thể để xác định mình có thuộc trường hợp được hưởng ưu đãi hay không.

Không nên mặc định doanh nghiệp thuộc diện ưu đãi chỉ dựa trên ngành nghề đăng ký. Các điều kiện thực tế và quy định pháp luật cần được kiểm tra đầy đủ.

Nguyên tắc áp dụng ưu đãi

Khi áp dụng chính sách ưu đãi thuế, doanh nghiệp cần xác định đúng:

• Đối tượng được hưởng ưu đãi.
• Thu nhập được hưởng ưu đãi.
• Thuế suất ưu đãi.
• Thời gian áp dụng.
• Điều kiện duy trì ưu đãi.
• Hồ sơ, chứng từ chứng minh điều kiện hưởng ưu đãi.

Việc áp dụng sai chính sách ưu đãi có thể dẫn đến chênh lệch số thuế phải nộp khi cơ quan thuế kiểm tra.

Nghị định 320/2025/NĐ-CP ảnh hưởng đến doanh nghiệp như thế nào?

Các quy định tại Nghị định có liên quan trực tiếp đến quá trình hạch toán kế toán và xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.

Doanh nghiệp cần rà soát sổ sách kế toán

Số liệu trên sổ kế toán cần có sự thống nhất với hóa đơn, chứng từ và hồ sơ khai thuế.

Doanh nghiệp nên kiểm tra định kỳ thay vì chờ đến cuối năm mới rà soát toàn bộ chứng từ.

Kiểm tra các khoản chi phí

Các khoản chi có giá trị lớn hoặc hồ sơ phức tạp nên được kiểm tra điều kiện thuế ngay tại thời điểm phát sinh.

Điều này giúp hạn chế trường hợp đến thời điểm quyết toán mới phát hiện khoản chi không đáp ứng điều kiện.

Kiểm tra chính sách ưu đãi

Doanh nghiệp đang áp dụng ưu đãi thuế cần rà soát lại điều kiện theo quy định mới để bảo đảm việc hưởng ưu đãi có đầy đủ căn cứ.

Quyết toán thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Nghị định 320/2025/NĐ-CP là một trong những căn cứ quan trọng mà doanh nghiệp cần đối chiếu khi xác định nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp.

Chuẩn bị số liệu trước khi quyết toán

Trước khi lập hồ sơ quyết toán, doanh nghiệp nên rà soát:

• Doanh thu trong kỳ.
• Chi phí phát sinh.
• Chi phí được trừ.
• Chi phí không được trừ.
• Thu nhập khác.
• Thu nhập được miễn thuế.
• Các khoản lỗ được chuyển theo quy định.
• Chính sách ưu đãi thuế nếu có.
• Số thuế đã tạm nộp.

Việc kiểm tra số liệu trước khi lập tờ khai giúp hạn chế tình trạng phải khai bổ sung sau khi đã nộp hồ sơ.

Bạn có thể tham khảo cách lập tờ khai quyết toán thuế TNDN để tìm hiểu thêm về quá trình chuẩn bị và lập tờ khai.

Những rủi ro doanh nghiệp cần lưu ý

Chứng từ không đầy đủ

Khoản chi thực tế phát sinh nhưng không đáp ứng yêu cầu về hồ sơ, hóa đơn và chứng từ có thể ảnh hưởng đến việc xác định chi phí được trừ.

Hạch toán sai kỳ

Doanh thu hoặc chi phí được ghi nhận không đúng kỳ có thể làm thay đổi kết quả kinh doanh và nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.

Áp dụng sai ưu đãi thuế

Doanh nghiệp cần có căn cứ rõ ràng khi áp dụng thuế suất ưu đãi, miễn thuế hoặc giảm thuế.

Số liệu kế toán và khai thuế không thống nhất

Chênh lệch giữa báo cáo tài chính, sổ kế toán và hồ sơ khai thuế cần được xác định nguyên nhân và xử lý trước khi quyết toán.

Doanh nghiệp có thể tham khảo dịch vụ quyết toán thuế nếu cần rà soát hồ sơ và số liệu trước khi làm việc với cơ quan thuế.

Doanh nghiệp cần làm gì để tuân thủ Nghị định 320/2025/NĐ-CP?

Để hạn chế rủi ro về thuế, doanh nghiệp nên xây dựng quy trình kiểm soát chứng từ và số liệu ngay trong năm tài chính.

Rà soát hóa đơn và chứng từ

Hóa đơn, hợp đồng, chứng từ thanh toán và các tài liệu liên quan cần được lưu trữ đầy đủ, có hệ thống.

Theo dõi doanh thu và chi phí

Doanh nghiệp nên thường xuyên đối chiếu số liệu kế toán với hoạt động kinh doanh thực tế.

Kiểm tra trước khi lập báo cáo tài chính

Các sai sót về doanh thu, chi phí và công nợ có thể ảnh hưởng trực tiếp đến báo cáo tài chính và quyết toán thuế.

Nếu doanh nghiệp cần hỗ trợ hoàn thiện báo cáo, có thể tham khảo dịch vụ làm báo cáo tài chính.

Văn bản hướng dẫn Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Bên cạnh Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp và kế toán cần lưu ý các văn bản hướng dẫn liên quan.

Ngày 12/03/2026, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 20/2026/TT-BTC, quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Vì vậy, khi áp dụng chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp, cần đối chiếu đồng thời Luật, Nghị định và các thông tư hướng dẫn đang có hiệu lực.

Tải Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Bạn đọc có thể tải toàn văn Nghị định 320/2025/NĐ-CP của Chính phủ tại phần tài liệu đính kèm trên website để nghiên cứu đầy đủ các quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Để đối chiếu văn bản chính thức, có thể tra cứu tại Cổng Thông tin điện tử Chính phủ hoặc Cơ sở dữ liệu quốc gia về văn bản pháp luật.

Khi sử dụng tài liệu, doanh nghiệp nên kiểm tra thêm các văn bản sửa đổi, bổ sung và hướng dẫn mới nhất để bảo đảm áp dụng đúng chính sách tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ.

Dịch vụ hỗ trợ kế toán và quyết toán thuế doanh nghiệp

Việc áp dụng đúng Nghị định 320/2025/NĐ-CP đòi hỏi doanh nghiệp phải kiểm soát tốt chứng từ, sổ sách và số liệu kế toán trong suốt năm tài chính.

Nếu doanh nghiệp chưa có bộ phận kế toán chuyên trách, có thể tham khảo dịch vụ thuê kế toán ngoài để hỗ trợ công tác kế toán thường xuyên.

Đối với doanh nghiệp cần kiểm tra lại hồ sơ trước kỳ quyết toán, có thể tham khảo dịch vụ quyết toán thuế tại HC247.

Kết luận

Nghị định 320/2025/NĐ-CP là văn bản quan trọng hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, liên quan trực tiếp đến việc xác định thu nhập tính thuế, căn cứ tính thuế, thuế suất, chi phí và chính sách ưu đãi thuế.

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát chứng từ, sổ sách, doanh thu và chi phí trước khi thực hiện quyết toán. Khi áp dụng Nghị định 320/2025/NĐ-CP, cần đồng thời kiểm tra Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn đang có hiệu lực để xác định chính xác nghĩa vụ thuế.