Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn, áp dụng từ ngày 16/01/2026.

Nghị định 310/2025/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính thuế, hóa đơn

Nghị định 310/2025/NĐ-CP của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.

Nghị định được ban hành ngày 02/12/2025 và có hiệu lực từ ngày 16/01/2026. Đây là văn bản quan trọng đối với doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và người làm kế toán trong quá trình thực hiện nghĩa vụ về thuế và hóa đơn.

Thông tin Nghị định 310/2025/NĐ-CP

• Số hiệu: 310/2025/NĐ-CP
• Loại văn bản: Nghị định
• Cơ quan ban hành: Chính phủ
• Ngày ban hành: 02/12/2025
• Ngày có hiệu lực: 16/01/2026
• Người ký: Hồ Đức Phớc
• Công báo: Số 1687 + 1688 ngày 16/12/2025
• Nội dung: Sửa đổi, bổ sung Nghị định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.

Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi quy định nào?

Nghị định 310/2025/NĐ-CP không thay thế hoàn toàn Nghị định 125/2020/NĐ-CP mà sửa đổi, bổ sung một số quy định nhằm phù hợp hơn với hệ thống pháp luật về quản lý thuế, hóa đơn và xử lý vi phạm hành chính.

Các nội dung đáng chú ý gồm:

• Làm rõ khái niệm vi phạm hành chính về thuế.
• Bổ sung các trường hợp bất khả kháng.
• Làm rõ đối tượng bị xử phạt.
• Sửa đổi quy định xử phạt đối với tổ chức, cá nhân có liên quan.
• Sửa đổi một số quy định về xử phạt vi phạm hóa đơn.
• Điều chỉnh quy định liên quan đến hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm.
• Quy định về việc áp dụng chuyển tiếp.

Làm rõ vi phạm hành chính về thuế

Một trong những điểm đáng chú ý của Nghị định 310/2025/NĐ-CP là sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 2 của Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Vi phạm hành chính về thuế là gì?

Theo quy định mới, khái niệm vi phạm hành chính về thuế được mở rộng và làm rõ hơn, bao gồm hành vi có lỗi của tổ chức, cá nhân vi phạm quy định của pháp luật về quản lý thuế, pháp luật về thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu mà không phải là tội phạm và theo pháp luật phải bị xử phạt hành chính.

Các khoản thu được đề cập bao gồm một số khoản như tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuê mặt nước, tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước và các khoản thu khác theo quy định.

Bổ sung trường hợp bất khả kháng trong xử phạt thuế, hóa đơn

Nghị định 310/2025/NĐ-CP bổ sung quy định về các trường hợp bất khả kháng trong xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn.

Những trường hợp bất khả kháng cần lưu ý

Các trường hợp được quy định gồm những sự kiện như:

• Thiên tai.
• Thảm họa.
• Dịch bệnh.
• Hỏa hoạn.
• Tai nạn bất ngờ.
• Chiến tranh.
• Bạo loạn.
• Đình công.
• Sự kiện khách quan không thể lường trước và không thể khắc phục dù đã áp dụng các biện pháp cần thiết trong khả năng cho phép.

Quy định này là căn cứ quan trọng khi xem xét trách nhiệm hành chính trong trường hợp người nộp thuế không thể thực hiện nghĩa vụ do sự kiện khách quan.

Làm rõ đối tượng bị xử phạt về thuế, hóa đơn

Nghị định mới cũng sửa đổi quy định về đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.

Điều này có ý nghĩa đối với doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh và cá nhân khi xác định chủ thể chịu trách nhiệm đối với hành vi vi phạm.

Doanh nghiệp nên phân định rõ trách nhiệm giữa pháp nhân, người đại diện, người phụ trách kế toán và các tổ chức, cá nhân liên quan trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.

Xử phạt tổ chức, cá nhân liên quan đến vi phạm về thuế

Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi Điều 19 của Nghị định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với tổ chức, cá nhân liên quan.

Doanh nghiệp cần chú ý trách nhiệm của các bên

Trong thực tế, việc kê khai và thực hiện nghĩa vụ thuế có thể liên quan đến nhiều chủ thể như:

• Doanh nghiệp.
• Người nộp thuế.
• Người đại diện.
• Bộ phận kế toán.
• Đơn vị cung cấp dịch vụ.
• Các tổ chức, cá nhân có liên quan.

Do đó, hồ sơ, chứng từ và trách nhiệm của từng bên cần được xác định rõ ràng.

Nếu doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuê kế toán ngoài, nên có quy trình bàn giao hóa đơn, chứng từ và số liệu cụ thể để hạn chế sai sót.

Quy định mới về vi phạm hóa đơn

Hóa đơn là một trong những nội dung doanh nghiệp cần đặc biệt quan tâm khi áp dụng Nghị định 310/2025/NĐ-CP.

Nghị định sửa đổi, bổ sung một số quy định xử phạt liên quan đến việc lập và sử dụng hóa đơn.

Lập hóa đơn không đúng thời điểm

Nghị định sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 24 của Nghị định 125/2020/NĐ-CP liên quan đến hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định pháp luật.

Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý thời điểm lập hóa đơn đối với từng loại giao dịch.

Không nên chờ đến cuối tháng hoặc cuối kỳ mới kiểm tra hóa đơn bởi việc lập hóa đơn sai thời điểm có thể dẫn đến vi phạm hành chính.

Kế toán cần lưu ý gì về thời điểm lập hóa đơn?

Để hạn chế rủi ro, bộ phận kế toán nên xây dựng quy trình kiểm soát từ thời điểm phát sinh giao dịch.

Đối chiếu doanh thu và hóa đơn

Doanh nghiệp nên thường xuyên đối chiếu giữa:

• Hợp đồng.
• Phiếu xuất kho.
• Biên bản nghiệm thu.
• Thời điểm giao hàng.
• Thời điểm hoàn thành dịch vụ.
• Hóa đơn đã lập.
• Doanh thu trên sổ kế toán.

Việc đối chiếu thường xuyên giúp phát hiện trường hợp đã phát sinh nghĩa vụ lập hóa đơn nhưng chưa xuất hóa đơn.

Rủi ro khi doanh nghiệp kê khai thuế sai

Bên cạnh hóa đơn, doanh nghiệp cần kiểm soát chặt chẽ các tờ khai thuế.

Khai sai nhưng không làm thiếu thuế

Tùy tính chất và mức độ của hành vi, việc kê khai sai có thể thuộc trường hợp xử lý theo quy định tương ứng.

Khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp

Trường hợp khai sai làm thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn có mức độ rủi ro cao hơn.

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát và khai bổ sung khi phát hiện sai sót thay vì để đến thời điểm cơ quan thuế kiểm tra mới xử lý.

Có thể tham khảo dịch vụ báo cáo thuế nếu doanh nghiệp cần hỗ trợ rà soát các tờ khai định kỳ.

Doanh nghiệp cần làm gì để hạn chế vi phạm thuế, hóa đơn?

Sau khi Nghị định 310/2025/NĐ-CP có hiệu lực, doanh nghiệp nên rà soát lại toàn bộ quy trình thuế và hóa đơn.

1. Kiểm tra thời điểm lập hóa đơn

Đây là nội dung cần ưu tiên vì Nghị định mới có sửa đổi quy định xử phạt liên quan đến hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm.

2. Đối chiếu hóa đơn với doanh thu

Hóa đơn đầu ra cần được đối chiếu với sổ kế toán, hợp đồng, giao dịch ngân hàng và các hồ sơ liên quan.

3. Kiểm tra tờ khai thuế

Doanh nghiệp nên rà soát định kỳ:

• Thuế GTGT.
• Thuế TNCN.
• Thuế TNDN.
• Các nghĩa vụ thuế khác phát sinh.

4. Kiểm tra hóa đơn đầu vào

Cần kiểm tra tính hợp pháp và thông tin trên hóa đơn trước khi kê khai, hạch toán.

5. Chủ động khai bổ sung khi phát hiện sai sót

Nếu phát hiện hồ sơ khai thuế có sai sót, doanh nghiệp nên xác định nguyên nhân và thực hiện điều chỉnh, bổ sung theo quy định.

Đối với thuế TNCN, có thể tham khảo hướng dẫn cách nộp tờ khai bổ sung thuế TNCN.

Kiểm tra sổ sách trước khi cơ quan thuế thanh tra

Một trong những cách giúp doanh nghiệp giảm rủi ro bị xử phạt là chủ động kiểm tra sổ sách trước khi cơ quan thuế thực hiện kiểm tra, thanh tra.

Những nội dung nên rà soát

Doanh nghiệp nên đối chiếu:

• Doanh thu và hóa đơn đầu ra.
• Hóa đơn đầu vào.
• Công nợ phải thu, phải trả.
• Tiền mặt và ngân hàng.
• Chi phí được trừ.
• Thuế GTGT.
• Thuế TNDN.
• Thuế TNCN.
• Báo cáo tài chính.
• Các tờ khai thuế đã nộp.

Bạn có thể tham khảo thêm bài viết trường hợp doanh nghiệp bị thanh tra thuế để chủ động chuẩn bị hồ sơ.

Nếu sổ sách có nhiều năm chưa được kiểm tra, doanh nghiệp có thể tham khảo dịch vụ sổ sách kế toán để rà soát lại dữ liệu trước khi quyết toán.

Quy định chuyển tiếp của Nghị định 310/2025/NĐ-CP

Nghị định có quy định cụ thể về việc xử lý các hành vi xảy ra trước thời điểm Nghị định có hiệu lực.

Hành vi đã kết thúc trước ngày 16/01/2026

Trường hợp hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đã kết thúc trước ngày Nghị định có hiệu lực thì áp dụng văn bản quy phạm pháp luật về xử phạt có hiệu lực tại thời điểm thực hiện hành vi.

Hành vi đang thực hiện trước ngày Nghị định có hiệu lực

Nếu hành vi vi phạm đang được thực hiện trước ngày Nghị định có hiệu lực nhưng được phát hiện sau ngày Nghị định có hiệu lực thì áp dụng quy định tại Nghị định 310/2025/NĐ-CP.

Trường hợp đang khiếu nại, khởi kiện

Đối với hành vi đã bị xử phạt trước ngày Nghị định có hiệu lực nhưng tổ chức, cá nhân còn khiếu nại hoặc khởi kiện thì việc giải quyết thực hiện theo quy định pháp luật có hiệu lực tại thời điểm thực hiện hành vi vi phạm.

Nghị định 310/2025/NĐ-CP có hiệu lực khi nào?

Nghị định 310/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 16/01/2026.

Nghị định được Chính phủ ban hành ngày 02/12/2025, sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.

Doanh nghiệp và người làm kế toán cần lưu ý thời điểm này để xác định đúng quy định áp dụng đối với từng hành vi vi phạm.

Công báo Nghị định 310/2025/NĐ-CP

Nghị định 310/2025/NĐ-CP được đăng tại Công báo số 1687 + 1688 ngày 16/12/2025, bắt đầu từ trang 3.

Bạn đọc có thể sử dụng bản Công báo để đối chiếu toàn văn và các quy định chính thức của Nghị định.

Tải Nghị định 310/2025/NĐ-CP

Bạn đọc có thể tải toàn văn Nghị định 310/2025/NĐ-CP tại phần tài liệu đính kèm trên website để nghiên cứu chi tiết các quy định mới về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và hóa đơn.

Để đối chiếu nguồn chính thức, có thể xem Nghị định 310/2025/NĐ-CP trên Cổng Thông tin điện tử Chính phủ hoặc Nghị định 310/2025/NĐ-CP trên Công báo Chính phủ.

Kết luận

Nghị định 310/2025/NĐ-CP là văn bản quan trọng sửa đổi các quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và hóa đơn tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Doanh nghiệp, hộ kinh doanh và người làm kế toán cần đặc biệt lưu ý các quy định về vi phạm hành chính về thuế, trường hợp bất khả kháng, đối tượng bị xử phạt, lập hóa đơn không đúng thời điểm và quy định chuyển tiếp.

Từ ngày 16/01/2026, doanh nghiệp nên chủ động rà soát quy trình lập hóa đơn, kê khai thuế và hệ thống sổ sách để hạn chế sai sót và các rủi ro xử phạt theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP.