Mẫu B03a-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ theo Thông tư 99/2025/TT-BTC ngày 27/10/2025, áp dụng từ năm tài chính bắt đầu từ 2026.

NỘI DUNG BÀI VIẾT

Mẫu B03a-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ theo Thông tư 99/2025/TT-BTC

Mẫu B03a-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ là biểu mẫu thuộc hệ thống báo cáo tài chính giữa niên độ theo Thông tư 99/2025/TT-BTC ngày 27/10/2025 của Bộ Tài chính. Thông tư này hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp và có hiệu lực từ ngày 01/01/2026, áp dụng cho năm tài chính bắt đầu từ hoặc sau ngày 01/01/2026. Bộ Tài chính đã xác nhận nguyên tắc áp dụng này trong các giải đáp chính thức về Thông tư 99/2025/TT-BTC.

Mẫu B03a-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ giúp doanh nghiệp trình bày chi tiết sự biến động của tiền và tương đương tiền trong kỳ giữa niên độ, đồng thời phân loại dòng tiền theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính.

Khi lập báo cáo từ năm 2026, doanh nghiệp không nên chỉ thay mẫu biểu cũ bằng Mẫu B03a-DN mà cần cập nhật đồng bộ hệ thống tài khoản, cách phân loại dòng tiền, phần mềm kế toán và dữ liệu đối chiếu giữa các báo cáo tài chính.

Thông tin Mẫu B03a-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ

Tên mẫu: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ
Ký hiệu: B03a-DN
Loại báo cáo: Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ
Văn bản áp dụng: Thông tư 99/2025/TT-BTC
Ngày ban hành: 27/10/2025
Cơ quan ban hành: Bộ Tài chính
Ngày hiệu lực: 01/01/2026
Thời điểm áp dụng: Năm tài chính bắt đầu từ hoặc sau ngày 01/01/2026.

Mẫu B03a-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ là gì?

Mẫu B03a-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ là báo cáo tài chính phản ánh chi tiết các dòng tiền phát sinh trong kỳ giữa niên độ của doanh nghiệp.

Thông qua mẫu này, người sử dụng báo cáo có thể đánh giá:

• Khả năng tạo tiền từ hoạt động kinh doanh.
• Mức tiền được sử dụng cho đầu tư.
• Khả năng huy động vốn.
• Mức độ trả nợ.
• Biến động tiền và tương đương tiền.
• Chất lượng của lợi nhuận.
• Mức độ phụ thuộc vào vốn vay.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ vì vậy không chỉ phục vụ mục đích báo cáo mà còn là công cụ quản trị tài chính quan trọng.

Mẫu B03a-DN khác Mẫu B03b-DN như thế nào?

Đây là điểm rất dễ nhầm khi doanh nghiệp tải biểu mẫu.

Mẫu B03a-DN

Mẫu B03a-DN là Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ.

Mẫu B03b-DN

Mẫu B03b-DN là Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược.

Như vậy:

B03a-DN = Báo cáo giữa niên độ dạng đầy đủ

B03b-DN = Báo cáo giữa niên độ dạng tóm lược

Doanh nghiệp cần xác định đúng loại báo cáo giữa niên độ phải lập trước khi lựa chọn biểu mẫu.

Mẫu B03a-DN khác Mẫu B03-DN như thế nào?

Mẫu B03-DN thường được sử dụng cho Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuộc bộ báo cáo tài chính năm.

Trong khi đó, Mẫu B03a-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ được sử dụng cho kỳ giữa niên độ.

Do đó không nên lấy mẫu B03-DN năm rồi tự đổi tên thành B03a-DN mà không kiểm tra cấu trúc, kỳ so sánh và yêu cầu trình bày.

Mẫu B03a-DN phản ánh những nhóm dòng tiền nào?

Về nguyên tắc, Mẫu B03a-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ phân loại dòng tiền thành ba nhóm lớn.

Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh

Phản ánh các luồng tiền phát sinh chủ yếu từ hoạt động tạo doanh thu và các hoạt động thông thường khác của doanh nghiệp.

Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư

Phản ánh dòng tiền liên quan đến mua sắm, xây dựng, thanh lý tài sản dài hạn và các khoản đầu tư theo nguyên tắc phân loại.

Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

Phản ánh dòng tiền liên quan đến huy động vốn, vay nợ, hoàn trả nguồn vốn và các giao dịch tài chính khác.

Ba nhóm này giúp Mẫu B03a-DN giải thích vì sao tiền của doanh nghiệp tăng hoặc giảm trong kỳ.

Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh trên Mẫu B03a-DN

Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh thường là phần quan trọng nhất để đánh giá sức khỏe tài chính.

Một doanh nghiệp có thể báo lãi nhưng vẫn thiếu tiền nếu:

• Khách hàng chậm thanh toán.
• Hàng tồn kho tăng mạnh.
• Phải thu tăng.
• Doanh nghiệp thanh toán nhiều công nợ.
• Chi phí bằng tiền tăng.

Ngược lại, doanh nghiệp có dòng tiền kinh doanh dương thường có khả năng tự tài trợ hoạt động tốt hơn.

Vì vậy, Mẫu B03a-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ giúp ban lãnh đạo nhìn rõ hơn chất lượng hoạt động kinh doanh.

Doanh thu và tiền thu có giống nhau không?

Không.

Ví dụ doanh nghiệp ghi nhận doanh thu trong 6 tháng là 15 tỷ đồng nhưng mới thu từ khách hàng 10 tỷ đồng.

Khi đó:

Doanh thu = 15 tỷ đồng

nhưng:

Tiền thực thu = 10 tỷ đồng

Phần còn lại là công nợ phải thu nếu đáp ứng điều kiện ghi nhận.

Do đó, khi lập Mẫu B03a-DN, kế toán không được lấy trực tiếp doanh thu kế toán làm tiền thu.

Chi phí và tiền chi có giống nhau không?

Cũng không.

Ví dụ doanh nghiệp ghi nhận 2 tỷ đồng chi phí nhưng đến cuối kỳ mới thanh toán 1,4 tỷ đồng.

Khi đó:

Chi phí = 2 tỷ đồng

nhưng:

Tiền thực chi = 1,4 tỷ đồng

Phần chưa thanh toán có thể tiếp tục được phản ánh trong công nợ phải trả.

Đây là nguyên tắc quan trọng khi lập Mẫu B03a-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ.

Công nợ ảnh hưởng thế nào đến Mẫu B03a-DN?

Công nợ là một trong những nguyên nhân lớn tạo ra chênh lệch giữa lợi nhuận và dòng tiền.

Phải thu tăng

Có thể doanh nghiệp đã ghi nhận doanh thu nhưng chưa thu được tiền.

Phải trả tăng

Có thể doanh nghiệp đã ghi nhận chi phí hoặc mua hàng nhưng chưa thanh toán.

Do đó trước khi lập Mẫu B03a-DN, kế toán nên đối chiếu:

Khách hàng → nhà cung cấp → phải thu khác → phải trả khác → số dư kế toán.

Doanh nghiệp có dữ liệu sổ sách chưa hoàn thiện có thể tham khảo dịch vụ hoàn thiện sổ sách kế toán cuối năm để chuẩn hóa dữ liệu; nguyên tắc rà soát cũng có thể áp dụng cho kỳ giữa niên độ.

Hàng tồn kho và dòng tiền

Hàng tồn kho cũng ảnh hưởng lớn đến dòng tiền.

Ví dụ doanh nghiệp chi 4 tỷ đồng nhập thêm hàng hóa nhưng chưa bán hết.

Tiền đã giảm, trong khi chi phí giá vốn chưa chắc đã tăng tương ứng ngay trong kỳ.

Do đó khi phân tích Mẫu B03a-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ, cần đọc cùng số liệu hàng tồn kho và Báo cáo tình hình tài chính.

Doanh nghiệp sản xuất có thể tham khảo hướng dẫn quy trình tính giá thành trên Excel để rà soát mối liên hệ giữa tồn kho, chi phí và giá thành.

Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư trên Mẫu B03a-DN

Hoạt động đầu tư có thể bao gồm các dòng tiền liên quan đến:

• Mua máy móc.
• Xây dựng tài sản.
• Mua tài sản cố định.
• Thanh lý tài sản.
• Nhượng bán tài sản.
• Cho vay.
• Thu hồi khoản cho vay.
• Mua khoản đầu tư.
• Thu hồi khoản đầu tư.

Khi lập Mẫu B03a-DN, kế toán cần dựa trên số tiền thực tế phát sinh, không lấy nguyên giá tài sản hoặc giá trị ghi nhận kế toán làm dòng tiền nếu chưa thanh toán toàn bộ.

Ví dụ tiền mua tài sản trên Mẫu B03a-DN

Doanh nghiệp mua một hệ thống máy móc trị giá 5 tỷ đồng.

Trong kỳ giữa niên độ đã thanh toán 3 tỷ đồng, còn nợ nhà cung cấp 2 tỷ đồng.

Về kế toán tài sản, nguyên giá có thể được ghi nhận theo điều kiện quy định.

Nhưng về dòng tiền:

Tiền thực chi trong kỳ = 3 tỷ đồng.

Do đó, Mẫu B03a-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ phải phản ánh theo dòng tiền thực tế và quy định của chỉ tiêu liên quan.

Tiền thu từ thanh lý tài sản

Khi doanh nghiệp bán hoặc thanh lý tài sản, kế toán cần phân biệt:

• Giá bán.
• Giá trị còn lại.
• Lãi hoặc lỗ thanh lý.
• Tiền thực tế đã thu.
• Khoản còn phải thu.

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tập trung vào lãi hoặc lỗ.

Trong khi Mẫu B03a-DN tập trung vào luồng tiền.

Đây là hai góc nhìn khác nhau.

Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính trên Mẫu B03a-DN

Hoạt động tài chính giúp người sử dụng báo cáo hiểu cách doanh nghiệp huy động và hoàn trả vốn.

Các dòng tiền thường liên quan đến:

• Nhận vốn góp.
• Hoàn trả vốn.
• Nhận tiền vay.
• Trả nợ vay.
• Các khoản tài chính khác.

Ví dụ tiền doanh nghiệp tăng mạnh chưa chắc do hoạt động kinh doanh tốt nếu phần lớn tiền đến từ khoản vay mới.

Mẫu B03a-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ giúp thể hiện rõ nguồn gốc này.

Phải tách tiền gốc vay và tiền lãi

Ví dụ doanh nghiệp thanh toán ngân hàng 1,1 tỷ đồng gồm:

1 tỷ đồng trả gốc

và

100 triệu đồng tiền lãi.

Kế toán cần phân loại đúng từng khoản theo bản chất.

Nếu gộp toàn bộ thành một chỉ tiêu, tổng tiền cuối kỳ có thể vẫn đúng nhưng cơ cấu dòng tiền trên Mẫu B03a-DN sẽ sai.

Mẫu B03a-DN có phản ánh giao dịch không bằng tiền không?

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ về nguyên tắc tập trung vào tiền và tương đương tiền.

Do đó, cần phân biệt:

Có bút toán kế toán và có dòng tiền thực tế.

Ví dụ:

• Chuyển nợ thành vốn góp.
• Mua tài sản bằng cách ghi nhận khoản nợ trực tiếp.
• Nhận tài sản thông qua giao dịch không dùng tiền.

Những giao dịch này không nên được trình bày như luồng tiền thông thường nếu không trực tiếp làm phát sinh tiền hoặc tương đương tiền.

Tiền và tương đương tiền trên Mẫu B03a-DN

Tiền và tương đương tiền là phần quan trọng để kiểm tra báo cáo.

Kế toán cần rà soát:

• Tiền mặt.
• Tiền gửi ngân hàng.
• Các khoản tương đương tiền đáp ứng điều kiện.
• Tiền đầu kỳ.
• Tiền cuối kỳ.
• Ảnh hưởng tỷ giá nếu có.

Bộ Tài chính đã giải đáp rằng một khoản tiền gửi có kỳ hạn gốc trên 3 tháng không được phân loại là tương đương tiền trên báo cáo tài chính chỉ vì tại ngày cuối kỳ còn dưới 3 tháng đến đáo hạn.

Điểm này rất đáng chú ý khi lập Mẫu B03a-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ.

Cách kiểm tra tổng quát Mẫu B03a-DN

Kế toán có thể sử dụng quan hệ kiểm tra tổng thể:

Tiền và tương đương tiền đầu kỳ

+/- Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ

+/- Ảnh hưởng tỷ giá theo quy định

= Tiền và tương đương tiền cuối kỳ

Nếu không khớp, cần kiểm tra lại từng dòng tiền.

Không nên sửa trực tiếp số cuối kỳ để “cân” báo cáo.

Mẫu B03a-DN cần đối chiếu với Mẫu B01a-DN

Báo cáo tình hình tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ cho biết số dư tiền tại thời điểm báo cáo.

Trong khi Mẫu B03a-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ giải thích tiền thay đổi ra sao trong kỳ.

Ví dụ:

B01a-DN: Tiền cuối kỳ 8 tỷ đồng.

B03a-DN: Giải thích tiền tăng giảm từ kinh doanh, đầu tư và tài chính.

Hai báo cáo phải có mối liên hệ hợp lý.

Mẫu B03a-DN và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh:

• Doanh thu.
• Chi phí.
• Lợi nhuận.

Trong khi Mẫu B03a-DN phản ánh:

• Tiền vào.
• Tiền ra.
• Nguồn tạo tiền.

Một doanh nghiệp có thể có lợi nhuận cao nhưng dòng tiền kinh doanh âm.

Điều này thường xảy ra khi công nợ phải thu hoặc hàng tồn kho tăng mạnh.

Mẫu B03a-DN và thuyết minh báo cáo tài chính

Các biến động dòng tiền lớn cần được đọc cùng thuyết minh.

Ví dụ:

• Tăng khoản vay.
• Mua tài sản lớn.
• Tăng vốn.
• Bán tài sản.
• Đầu tư lớn.
• Giao dịch ngoại tệ đáng kể.

Do đó, doanh nghiệp nên lập toàn bộ báo cáo giữa niên độ từ cùng một hệ thống dữ liệu để tránh chênh lệch giữa Mẫu B03a-DN và các báo cáo khác.

Cách lập Mẫu B03a-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ

Doanh nghiệp nên thực hiện theo quy trình:

Bước 1: Hoàn thiện chứng từ

Ghi nhận toàn bộ nghiệp vụ phát sinh đến ngày báo cáo.

Bước 2: Đối chiếu tiền mặt

Kiểm tra sổ quỹ với thực tế.

Bước 3: Đối chiếu ngân hàng

Kiểm tra sao kê với sổ kế toán.

Bước 4: Đối chiếu công nợ

Kiểm tra khách hàng và nhà cung cấp.

Bước 5: Kiểm tra tài sản và đầu tư

Xác định các giao dịch đầu tư.

Bước 6: Kiểm tra khoản vay và vốn

Xác định giao dịch tài chính.

Bước 7: Phân loại dòng tiền

Theo kinh doanh, đầu tư và tài chính.

Bước 8: Lập Mẫu B03a-DN

Tổng hợp số liệu vào từng mã chỉ tiêu.

Bước 9: Đối chiếu tiền cuối kỳ

Kiểm tra với Báo cáo tình hình tài chính.

Doanh nghiệp nên phân loại dòng tiền ngay từ đầu

Đây là giải pháp giúp lập Mẫu B03a-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ hiệu quả hơn.

Có thể thiết lập mã:

KD-THU – Thu kinh doanh
KD-CHI – Chi kinh doanh
DT-THU – Thu đầu tư
DT-CHI – Chi đầu tư
TC-THU – Thu tài chính
TC-CHI – Chi tài chính.

Khi đó, đến kỳ lập báo cáo, kế toán có thể tổng hợp theo mã thay vì phân loại lại hàng nghìn giao dịch.

Có thể lập Mẫu B03a-DN bằng Excel không?

Có thể nếu dữ liệu được tổ chức tốt.

Một bảng hỗ trợ có thể gồm:

Ngày | Chứng từ | Nội dung | Tài khoản | Thu | Chi | Đối tượng | Nhóm dòng tiền | Mã B03a-DN

Sau đó dùng các công cụ tổng hợp để lên báo cáo.

Tuy nhiên, Excel chỉ là công cụ hỗ trợ.

Báo cáo cuối cùng vẫn phải:

Khớp chứng từ → khớp sổ → khớp các báo cáo tài chính.

Phần mềm kế toán cần cập nhật gì cho Mẫu B03a-DN?

Từ năm 2026, doanh nghiệp cần kiểm tra phần mềm đã hỗ trợ:

• Thông tư 99/2025/TT-BTC.
• Hệ thống tài khoản mới.
• Mẫu B03a-DN.
• Mã chỉ tiêu.
• Mapping dòng tiền.
• Số liệu so sánh.
• Tiền và tương đương tiền.
• Các giao dịch ngoại tệ.
• Liên kết với B01a-DN.

Thông tư 99 hướng dẫn cả chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, ghi sổ và lập, trình bày báo cáo tài chính doanh nghiệp.

Do đó, việc chuyển đổi phải đồng bộ, không chỉ thay riêng biểu mẫu.

Những lỗi thường gặp khi lập Mẫu B03a-DN

Lấy doanh thu làm tiền thu

Doanh thu không đồng nghĩa tiền đã thu.

Lấy chi phí làm tiền chi

Chi phí không đồng nghĩa tiền đã trả.

Phân loại sai hoạt động đầu tư

Tiền mua tài sản có thể bị đưa nhầm vào dòng tiền kinh doanh.

Gộp gốc và lãi vay

Làm sai cơ cấu dòng tiền.

Tính chuyển tiền nội bộ thành luồng tiền mới

Chuyển giữa hai tài khoản của cùng doanh nghiệp không làm thay đổi tổng tiền của doanh nghiệp.

Bỏ sót tiền mặt

Chỉ lấy sao kê ngân hàng là chưa đủ nếu doanh nghiệp còn giao dịch bằng tiền mặt.

Phân loại sai tương đương tiền

Đặc biệt với tiền gửi có kỳ hạn.

Không kiểm tra số dư cuối kỳ

Làm B03a-DN không khớp Báo cáo tình hình tài chính.

Mẫu B03a-DN có ý nghĩa gì với ban lãnh đạo?

Mẫu B03a-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ giúp ban giám đốc phát hiện vấn đề sớm.

Ví dụ:

Doanh thu tăng nhưng dòng tiền kinh doanh giảm
→ cần kiểm tra công nợ.

Tiền tăng nhưng khoản vay tăng mạnh
→ doanh nghiệp có thể phụ thuộc vốn vay.

Chi đầu tư tăng mạnh
→ cần đánh giá hiệu quả đầu tư.

Tiền trả nợ tăng
→ cần dự báo thanh khoản.

Như vậy, báo cáo giữa niên độ có thể trở thành công cụ cảnh báo rủi ro tài chính.

Mẫu B03a-DN có hữu ích khi vay ngân hàng không?

Có.

Ngân hàng thường không chỉ quan tâm lợi nhuận mà còn đánh giá khả năng tạo dòng tiền để trả nợ.

Mẫu B03a-DN có thể cung cấp thông tin về:

• Dòng tiền kinh doanh.
• Dòng tiền đầu tư.
• Vay mới.
• Trả nợ.
• Tiền cuối kỳ.

Doanh nghiệp đang chuẩn bị hồ sơ tài chính có thể tham khảo dịch vụ hồ sơ vay ngân hàng.

Mẫu B03a-DN và kế toán doanh nghiệp

Để lập Mẫu B03a-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ đúng, doanh nghiệp cần duy trì sổ sách thường xuyên.

Không nên để đến cuối quý hoặc cuối 6 tháng mới bắt đầu phân loại lại toàn bộ giao dịch.

Các dữ liệu cần được kiểm soát gồm:

• Tiền mặt.
• Ngân hàng.
• Phải thu.
• Phải trả.
• Tài sản.
• Hàng tồn kho.
• Vay.
• Vốn.
• Thuế.
• Doanh thu và chi phí.

Doanh nghiệp có thể tham khảo dịch vụ kế toán doanh nghiệp nếu cần tổ chức dữ liệu và báo cáo định kỳ.

Doanh nghiệp có năm tài chính khác năm dương lịch áp dụng thế nào?

Thông tư 99/2025/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/01/2026, nhưng việc áp dụng được xác định theo năm tài chính bắt đầu từ hoặc sau ngày 01/01/2026.

Vì vậy, doanh nghiệp có năm tài chính khác năm dương lịch cần kiểm tra chính xác kỳ chuyển đổi trước khi sử dụng Mẫu B03a-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ theo chế độ mới.

Không nên mặc định cứ sang ngày 01/01/2026 là mọi kỳ kế toán đang dở dang đều phải chuyển ngay sang Thông tư 99.

Mẫu B03a-DN áp dụng từ khi nào?

Mẫu B03a-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ thuộc hệ thống báo cáo tài chính theo Thông tư 99/2025/TT-BTC.

Thông tư được ban hành ngày 27/10/2025, có hiệu lực từ 01/01/2026, và hướng dẫn việc lập, trình bày báo cáo tài chính doanh nghiệp.

Do đó, doanh nghiệp cần xác định đúng năm tài chính thuộc phạm vi áp dụng để sử dụng biểu mẫu B03a-DN mới.

Cách kiểm tra Mẫu B03a-DN trước khi hoàn thiện

Kế toán nên kiểm tra:

Tiền đầu kỳ

Đối chiếu kỳ trước.

Tiền mặt

Đối chiếu sổ quỹ.

Tiền ngân hàng

Đối chiếu sao kê.

Dòng tiền kinh doanh

Kiểm tra khách hàng, nhà cung cấp, lương, thuế.

Dòng tiền đầu tư

Kiểm tra mua bán tài sản và đầu tư.

Dòng tiền tài chính

Kiểm tra vốn, vay và trả nợ.

Tiền cuối kỳ

Đối chiếu với Báo cáo tình hình tài chính.

Các giao dịch lớn

Phải truy được về chứng từ và sổ kế toán.

Tra cứu quy định về Mẫu B03a-DN theo Thông tư 99/2025/TT-BTC

Khi lập Mẫu B03a-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ, doanh nghiệp nên sử dụng Thông tư 99/2025/TT-BTC và các phụ lục ban hành kèm theo làm nguồn chính.

Bộ Tài chính xác nhận Thông tư 99 hướng dẫn về chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, ghi sổ kế toán, lập và trình bày báo cáo tài chính doanh nghiệp.

Đối với các vấn đề phát sinh trong quá trình thực hiện, có thể tham khảo thêm hệ thống Hỏi đáp chính sách tài chính của Bộ Tài chính. Chẳng hạn, Bộ Tài chính đã giải đáp cụ thể về việc phân loại các khoản tiền gửi khi xác định tiền và tương đương tiền theo Thông tư 99.

Kết luận

Mẫu B03a-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ theo Thông tư 99/2025/TT-BTC ngày 27/10/2025 là biểu mẫu quan trọng giúp doanh nghiệp phản ánh chi tiết sự biến động của tiền và tương đương tiền trong kỳ giữa niên độ.

Khi lập Mẫu B03a-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ, kế toán cần phân loại đúng dòng tiền thành hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính, đồng thời đặc biệt phân biệt giữa doanh thu với tiền thu, chi phí với tiền chi và giá trị tài sản với tiền thực tế đã thanh toán.

Thông tư 99/2025/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/01/2026 và hướng dẫn toàn diện về chứng từ, tài khoản, ghi sổ và báo cáo tài chính doanh nghiệp.

Để hạn chế sai sót, doanh nghiệp nên thực hiện theo quy trình:

Chứng từ → sổ kế toán → đối chiếu tiền → phân loại dòng tiền → Mẫu B03a-DN → kiểm tra với Báo cáo tình hình tài chính và các báo cáo giữa niên độ khác.