Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược theo Thông tư 99/2025/TT-BTC ngày 27/10/2025, áp dụng cho năm tài chính từ 2026.

NỘI DUNG BÀI VIẾT

Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược theo Thông tư 99/2025/TT-BTC

Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược là biểu mẫu thuộc hệ thống báo cáo tài chính giữa niên độ của doanh nghiệp theo chế độ kế toán tại Thông tư 99/2025/TT-BTC ngày 27/10/2025 của Bộ Tài chính.

Thông tư 99/2025/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/01/2026 và được áp dụng cho năm tài chính bắt đầu từ hoặc sau ngày 01/01/2026. Bộ Tài chính đã xác nhận rõ nguyên tắc này khi giải đáp trường hợp doanh nghiệp có năm tài chính khác năm dương lịch.

Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược được sử dụng nhằm phản ánh khái quát dòng tiền vào và dòng tiền ra của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo giữa niên độ, qua đó cung cấp thông tin về khả năng tạo tiền, sử dụng tiền và sự biến động của tiền, tương đương tiền.

Khi lập báo cáo tài chính giữa niên độ từ năm 2026, doanh nghiệp cần cập nhật đồng bộ biểu mẫu, hệ thống tài khoản kế toán, cách phân loại dòng tiền và phần mềm kế toán theo Thông tư 99/2025/TT-BTC.

Thông tin Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược

Tên mẫu: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược
Ký hiệu: B03b-DN
Loại báo cáo: Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược
Văn bản áp dụng: Thông tư 99/2025/TT-BTC
Ngày ban hành Thông tư: 27/10/2025
Cơ quan ban hành: Bộ Tài chính
Ngày hiệu lực: 01/01/2026
Thời điểm áp dụng: Năm tài chính bắt đầu từ hoặc sau ngày 01/01/2026.

Về hệ thống biểu mẫu, B03b-DN là ký hiệu truyền thống dùng cho Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược, phân biệt với B03-DN của báo cáo tài chính năm và B03a-DN của báo cáo giữa niên độ dạng đầy đủ.

Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược là gì?

Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược là báo cáo cung cấp thông tin tóm tắt về những luồng tiền chủ yếu phát sinh trong một kỳ kế toán ngắn hơn một năm tài chính.

Báo cáo giúp doanh nghiệp trả lời các vấn đề như:

• Hoạt động kinh doanh đang tạo ra hay sử dụng tiền?
• Doanh nghiệp đã chi bao nhiêu tiền cho đầu tư?
• Doanh nghiệp có vay thêm tiền trong kỳ hay không?
• Tiền và tương đương tiền tăng hay giảm?
• Nguồn tiền tăng đến từ kinh doanh hay từ vay, góp vốn?
• Khả năng thanh khoản giữa năm có đang ổn định không?

Do vậy, Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược không chỉ phục vụ nghĩa vụ báo cáo mà còn có giá trị lớn trong quản trị dòng tiền.

Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược là gì?

Báo cáo tài chính giữa niên độ được lập cho một kỳ ngắn hơn một năm tài chính.

Trong thực tế có thể là:

• Báo cáo quý.
• Báo cáo bán niên.
• Báo cáo cho một kỳ giữa năm khác tùy đối tượng và yêu cầu áp dụng.

Dạng tóm lược được thiết kế để cung cấp những thông tin trọng yếu, cô đọng hơn so với báo cáo giữa niên độ dạng đầy đủ.

Trong hệ thống báo cáo tài chính giữa niên độ, báo cáo lưu chuyển tiền tệ dạng tóm lược sử dụng Mẫu B03b-DN.

Mẫu B03b-DN khác Mẫu B03-DN như thế nào?

Đây là điểm doanh nghiệp cần phân biệt rõ khi tải biểu mẫu.

Mẫu B03-DN

B03-DN là Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuộc bộ báo cáo tài chính năm.

Mẫu B03b-DN

Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược được sử dụng cho bộ báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược.

Như vậy:

B03-DN = Báo cáo năm

B03b-DN = Báo cáo giữa niên độ dạng tóm lược

Doanh nghiệp không nên lấy mẫu B03-DN năm rồi tự đổi tiêu đề thành B03b-DN vì cấu trúc trình bày và yêu cầu thông tin của kỳ giữa niên độ cần tuân thủ đúng biểu mẫu tương ứng.

Mẫu B03b-DN khác Mẫu B03a-DN như thế nào?

Cả B03a-DN và B03b-DN đều thuộc hệ thống Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ.

Điểm khác biệt là:

B03a-DN: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ.

B03b-DN: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược.

Vì vậy, trước khi lập báo cáo, doanh nghiệp cần xác định mình thuộc trường hợp phải lập dạng đầy đủ hay dạng tóm lược.

Không nên sử dụng hai mẫu thay thế cho nhau một cách tùy ý.

Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược phản ánh những gì?

Về bản chất, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phân loại dòng tiền thành ba nhóm lớn:

Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh

Phản ánh các luồng tiền chủ yếu phát sinh từ hoạt động tạo doanh thu và hoạt động kinh doanh thông thường.

Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư

Phản ánh các dòng tiền liên quan đến tài sản dài hạn và các khoản đầu tư theo nguyên tắc phân loại áp dụng.

Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

Phản ánh các dòng tiền liên quan đến việc huy động, thay đổi và hoàn trả nguồn vốn tài chính.

Thông qua ba nhóm này, Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược giúp người đọc hiểu nguyên nhân làm tiền của doanh nghiệp tăng hoặc giảm trong kỳ.

Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh trên Mẫu B03b-DN

Dòng tiền kinh doanh thường là nội dung được nhà quản trị quan tâm nhiều nhất.

Nếu doanh nghiệp có lợi nhuận nhưng dòng tiền kinh doanh liên tục âm, nguyên nhân có thể xuất phát từ:

• Công nợ khách hàng tăng.
• Hàng tồn kho tăng.
• Thanh toán nhiều khoản nợ.
• Thu tiền chậm.
• Chi phí bằng tiền tăng mạnh.

Ngược lại, doanh nghiệp có dòng tiền kinh doanh dương thường cho thấy hoạt động cốt lõi đang có khả năng tạo tiền, dù vẫn cần phân tích thêm các yếu tố khác.

Vì vậy, Mẫu B03b-DN là công cụ quan trọng để kiểm tra chất lượng lợi nhuận giữa niên độ.

Doanh thu cao nhưng dòng tiền thấp có bất thường không?

Không nhất thiết.

Ví dụ:

Doanh nghiệp ghi nhận doanh thu trong 6 tháng là 20 tỷ đồng, nhưng khách hàng mới thanh toán 12 tỷ đồng.

Phần còn lại vẫn là khoản phải thu.

Như vậy:

Doanh thu: 20 tỷ đồng

nhưng:

Tiền thực tế nhận được có thể thấp hơn đáng kể.

Đây chính là lý do Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược cần được đọc cùng Báo cáo tình hình tài chính và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Công nợ ảnh hưởng thế nào đến Mẫu B03b-DN?

Công nợ là nguyên nhân phổ biến tạo ra sự khác biệt giữa lợi nhuận và dòng tiền.

Khi phải thu tăng

Có thể doanh nghiệp đã ghi nhận doanh thu nhưng chưa thu được tiền.

Khi phải trả tăng

Có thể doanh nghiệp đã ghi nhận chi phí hoặc mua hàng nhưng chưa thực tế thanh toán.

Do đó trước khi lập Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược, doanh nghiệp nên hoàn thành việc đối chiếu:

Khách hàng → nhà cung cấp → các khoản phải thu khác → các khoản phải trả khác.

Việc công nợ không được đối chiếu có thể khiến Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Báo cáo tình hình tài chính cùng sai.

Hàng tồn kho ảnh hưởng thế nào đến dòng tiền?

Một doanh nghiệp có thể bỏ ra lượng tiền lớn để nhập hàng nhưng hàng chưa được bán.

Ví dụ:

Trong quý, doanh nghiệp nhập thêm 5 tỷ đồng hàng hóa.

Nếu phần lớn hàng chưa bán thì tiền đã giảm nhưng chi phí trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh chưa chắc đã tăng tương ứng.

Đó là lý do phân tích dòng tiền cần kết hợp với biến động hàng tồn kho.

Doanh nghiệp sản xuất có thể tham khảo hướng dẫn quy trình tính giá thành trên Excel để kiểm soát tốt hơn dữ liệu tồn kho, chi phí sản xuất và giá thành.

Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư trên Mẫu B03b-DN

Hoạt động đầu tư thường liên quan đến các luồng tiền như:

• Chi mua máy móc.
• Chi xây dựng tài sản.
• Chi mua các khoản đầu tư.
• Thu từ thanh lý tài sản.
• Thu từ nhượng bán tài sản.
• Thu hồi khoản đầu tư.
• Các khoản đầu tư khác theo quy định.

Ví dụ doanh nghiệp chi 3 tỷ đồng mua máy sản xuất trong 6 tháng đầu năm.

Khoản này làm tiền giảm mạnh nhưng không phải toàn bộ 3 tỷ đồng trở thành chi phí trong kỳ.

Do đó, Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược giúp tách dòng tiền đầu tư khỏi dòng tiền kinh doanh.

Tiền mua tài sản và nguyên giá tài sản có giống nhau không?

Không nhất thiết.

Ví dụ doanh nghiệp mua thiết bị trị giá 2 tỷ đồng nhưng tại thời điểm lập báo cáo giữa niên độ mới thanh toán 1,4 tỷ đồng.

Khi đó:

Nguyên giá tài sản có thể là 2 tỷ đồng

trong khi:

Tiền thực tế thanh toán trong kỳ là 1,4 tỷ đồng.

Doanh nghiệp cần phân biệt giữa ghi nhận tài sản và dòng tiền thực tế.

Đây là nguyên tắc quan trọng khi lập Mẫu B03b-DN.

Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính trên Mẫu B03b-DN

Hoạt động tài chính cho biết doanh nghiệp huy động và hoàn trả nguồn vốn như thế nào.

Các giao dịch có thể bao gồm:

• Tiền nhận vốn góp.
• Tiền hoàn trả vốn.
• Tiền vay nhận được.
• Tiền trả nợ gốc vay.
• Các giao dịch tài chính khác.

Ví dụ tiền cuối quý tăng 10 tỷ đồng nhưng 9 tỷ đồng đến từ khoản vay ngân hàng.

Nếu chỉ nhìn số dư tiền, người quản lý có thể cho rằng tình hình tiền mặt rất tốt.

Nhưng Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược sẽ giúp nhận thấy phần lớn tiền tăng đến từ hoạt động tài chính chứ không phải hoạt động kinh doanh.

Phải phân biệt nợ gốc và tiền lãi vay

Khi doanh nghiệp thanh toán khoản vay, kế toán cần xác định rõ từng thành phần.

Ví dụ chuyển ngân hàng 660 triệu đồng gồm:

600 triệu đồng trả nợ gốc

và

60 triệu đồng trả lãi.

Hai thành phần này cần được phân loại theo bản chất và hướng dẫn của chế độ kế toán thay vì gộp chung máy móc.

Việc phân loại sai có thể không làm thay đổi tổng tiền cuối kỳ nhưng làm sai cơ cấu dòng tiền trên Mẫu B03b-DN.

Mẫu B03b-DN có phản ánh các giao dịch không sử dụng tiền không?

Về nguyên tắc, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm phản ánh luồng tiền và tương đương tiền.

Do đó, doanh nghiệp cần đặc biệt phân biệt giữa:

Nghiệp vụ kế toán

và

Nghiệp vụ có dòng tiền thực tế.

Ví dụ doanh nghiệp chuyển đổi một khoản nợ thành vốn chủ sở hữu nhưng không phát sinh tiền thu hoặc tiền chi trực tiếp thì không nên xử lý như một luồng tiền thông thường chỉ vì có bút toán kế toán.

Khi gặp giao dịch phức tạp, doanh nghiệp nên căn cứ bản chất giao dịch và hướng dẫn tại chế độ kế toán hiện hành.

Tiền và tương đương tiền trên Mẫu B03b-DN

Tiền và tương đương tiền là phần quan trọng để kiểm tra Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược.

Kế toán cần đối chiếu:

• Tiền mặt.
• Tiền gửi ngân hàng.
• Các khoản tương đương tiền đáp ứng điều kiện.
• Số dư đầu kỳ.
• Số dư cuối kỳ.
• Ảnh hưởng tỷ giá nếu có.

Một khoản đầu tư ngắn hạn không mặc nhiên trở thành tương đương tiền chỉ vì có thời hạn ngắn.

Doanh nghiệp cần kiểm tra đúng điều kiện phân loại theo chế độ kế toán đang áp dụng.

Công thức kiểm tra tổng quát Mẫu B03b-DN

Về mặt kiểm soát số liệu, kế toán có thể kiểm tra theo quan hệ:

Tiền và tương đương tiền đầu kỳ

+ Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ

+/- Ảnh hưởng liên quan theo quy định

= Tiền và tương đương tiền cuối kỳ

Nếu kết quả không khớp với các báo cáo tài chính liên quan, cần kiểm tra lại từng nhóm dòng tiền.

Không nên sửa trực tiếp số cuối kỳ để làm báo cáo cân.

Mẫu B03b-DN cần đối chiếu với Mẫu B01b-DN

Mẫu B01b-DN Báo cáo tình hình tài chính giữa niên độ cho biết doanh nghiệp có bao nhiêu tiền và các tài sản, nợ phải trả tại thời điểm báo cáo.

Trong khi đó, Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược giải thích tiền thay đổi như thế nào trong kỳ.

Ví dụ:

B01b-DN: Tiền cuối kỳ = 5 tỷ đồng.

B03b-DN: Giải thích 5 tỷ đồng được hình thành hoặc biến động thông qua hoạt động kinh doanh, đầu tư và tài chính.

Nếu số liệu tiền cuối kỳ giữa hai báo cáo không có mối quan hệ phù hợp, kế toán cần kiểm tra lại dữ liệu.

Mẫu B03b-DN và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh:

• Doanh thu.
• Chi phí.
• Lợi nhuận.

Trong khi Mẫu B03b-DN tập trung vào:

• Tiền thu.
• Tiền chi.
• Dòng tiền.

Hai báo cáo vì vậy phản ánh hai góc nhìn khác nhau của doanh nghiệp.

Ví dụ, một khoản bán chịu có thể làm doanh thu và lợi nhuận tăng nhưng chưa làm tiền tăng.

Đây là một trong những khác biệt nền tảng giữa kế toán dồn tích và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

Mẫu B03b-DN và thuyết minh báo cáo tài chính giữa niên độ

Một số biến động lớn trong dòng tiền có thể cần được người sử dụng báo cáo hiểu rõ hơn thông qua thuyết minh.

Ví dụ:

• Vay mới với giá trị lớn.
• Mua tài sản lớn.
• Thanh lý tài sản.
• Tăng vốn.
• Mua khoản đầu tư lớn.
• Thay đổi đáng kể về công nợ.

Do đó doanh nghiệp nên lập các báo cáo giữa niên độ trên cùng một nguồn dữ liệu để tránh trường hợp số liệu trên Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược không phù hợp với thuyết minh hoặc các báo cáo khác.

Cách lập Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược

Trước tiên, doanh nghiệp cần hoàn thiện sổ kế toán đến ngày lập báo cáo.

Quy trình có thể thực hiện theo các bước sau.

Bước 1: Khóa sổ đến ngày báo cáo

Bảo đảm toàn bộ nghiệp vụ phát sinh đã được ghi nhận.

Bước 2: Đối chiếu tiền mặt

Kiểm tra sổ quỹ với số tiền thực tế.

Bước 3: Đối chiếu ngân hàng

Kiểm tra sổ tiền gửi với sao kê ngân hàng.

Bước 4: Kiểm tra công nợ

Đối chiếu phải thu và phải trả.

Bước 5: Kiểm tra đầu tư và tài sản

Xác định các dòng tiền thuộc hoạt động đầu tư.

Bước 6: Kiểm tra vốn và khoản vay

Xác định các dòng tiền tài chính.

Bước 7: Phân loại dòng tiền

Phân loại theo hoạt động kinh doanh, đầu tư và tài chính.

Bước 8: Lập Mẫu B03b-DN

Tổng hợp vào đúng chỉ tiêu.

Bước 9: Kiểm tra tiền cuối kỳ

Đối chiếu với báo cáo tình hình tài chính giữa niên độ.

Doanh nghiệp nên phân loại dòng tiền ngay từ đầu kỳ

Đây là cách giúp việc lập Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược nhanh và chính xác hơn.

Thay vì đợi đến cuối quý mới phân loại từng giao dịch, doanh nghiệp có thể thiết lập mã quản trị ngay khi hạch toán.

Ví dụ:

KD-THU: Thu hoạt động kinh doanh
KD-CHI: Chi hoạt động kinh doanh
DT-THU: Thu hoạt động đầu tư
DT-CHI: Chi hoạt động đầu tư
TC-THU: Thu hoạt động tài chính
TC-CHI: Chi hoạt động tài chính.

Khi đó, đến kỳ lập B03b-DN, kế toán có thể tổng hợp dữ liệu nhanh hơn.

Có thể lập Mẫu B03b-DN bằng Excel không?

Có thể nếu doanh nghiệp tổ chức dữ liệu tốt.

Một bảng Excel hỗ trợ lập Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược có thể gồm:

Ngày | Số chứng từ | Nội dung | Tài khoản | Thu | Chi | Đối tượng | Nhóm dòng tiền | Mã chỉ tiêu

Sau đó, kế toán có thể sử dụng PivotTable hoặc SUMIFS để tổng hợp.

Tuy nhiên, Excel chỉ là công cụ hỗ trợ.

Số liệu cuối cùng vẫn phải:

Khớp sổ kế toán → khớp chứng từ → khớp báo cáo tài chính.

Phần mềm kế toán cần cập nhật gì cho Mẫu B03b-DN?

Doanh nghiệp áp dụng Thông tư 99/2025/TT-BTC cần kiểm tra phần mềm đã cập nhật đầy đủ hay chưa.

Các nội dung quan trọng gồm:

• Hệ thống tài khoản mới.
• Mẫu B03b-DN.
• Mã chỉ tiêu.
• Công thức tổng hợp.
• Mapping dòng tiền.
• Phân loại hoạt động.
• Dữ liệu kỳ so sánh.
• Tiền và tương đương tiền.
• Kết nối với B01b-DN.

Thông tư 99 có hiệu lực từ 01/01/2026 và áp dụng cho năm tài chính bắt đầu từ hoặc sau thời điểm này, vì vậy doanh nghiệp không nên tiếp tục vận hành máy móc cấu hình theo chế độ kế toán cũ.

Năm tài chính khác năm dương lịch áp dụng Mẫu B03b-DN thế nào?

Đây là điểm đặc biệt quan trọng.

Bộ Tài chính đã giải đáp rằng Thông tư 99/2025/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/01/2026 nhưng áp dụng cho năm tài chính bắt đầu từ hoặc sau ngày 01/01/2026.

Ví dụ, doanh nghiệp có năm tài chính:

01/10/2025 – 30/09/2026

thì chưa áp dụng Thông tư 99 cho năm tài chính này.

Doanh nghiệp bắt đầu áp dụng chế độ mới cho năm tài chính:

01/10/2026 – 30/09/2027.

Vì vậy, trước khi sử dụng Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược, doanh nghiệp có năm tài chính đặc thù cần xác định chính xác thời điểm chuyển đổi.

Những lỗi thường gặp khi lập Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược

Lấy doanh thu làm tiền thu

Doanh thu chưa chắc đã được khách hàng thanh toán.

Lấy chi phí làm tiền chi

Chi phí có thể được ghi nhận nhưng chưa thực tế trả tiền.

Phân loại sai tiền mua tài sản

Mua tài sản dài hạn thường cần xem xét vào hoạt động đầu tư thay vì hoạt động kinh doanh.

Gộp gốc và lãi vay

Có thể làm sai phân loại dòng tiền.

Ghi chuyển tiền nội bộ thành thu và chi

Chuyển tiền giữa hai tài khoản ngân hàng của cùng doanh nghiệp không tạo ra dòng tiền mới cho toàn doanh nghiệp.

Bỏ sót tiền mặt

Nhiều doanh nghiệp chỉ tổng hợp giao dịch ngân hàng nhưng bỏ qua quỹ tiền mặt.

Không đối chiếu số dư cuối kỳ

Làm số liệu B03b-DN không khớp B01b-DN.

Chuyển tiền giữa các tài khoản ngân hàng có phải dòng tiền không?

Ví dụ doanh nghiệp chuyển 2 tỷ đồng từ tài khoản Vietcombank sang tài khoản BIDV của chính doanh nghiệp.

Xét toàn doanh nghiệp:

Tiền không tăng và cũng không giảm.

Nếu ghi:

Thu BIDV: 2 tỷ

và

Chi Vietcombank: 2 tỷ

như hai luồng tiền độc lập thì tổng dòng tiền thu, chi có thể bị phóng đại không cần thiết.

Đây là giao dịch nội bộ trong phạm vi tiền của cùng doanh nghiệp và cần được xử lý phù hợp khi lập Mẫu B03b-DN.

Vì sao Mẫu B03b-DN quan trọng với ban giám đốc?

Báo cáo giữa niên độ giúp ban giám đốc phát hiện vấn đề sớm hơn thay vì chờ cuối năm.

Ví dụ:

Doanh thu tăng nhưng tiền kinh doanh giảm

→ cần kiểm tra công nợ khách hàng.

Tiền cuối kỳ tăng nhưng dòng tiền tài chính tăng mạnh

→ doanh nghiệp có thể đang phụ thuộc vào vay nợ.

Dòng tiền đầu tư âm mạnh

→ cần đánh giá hiệu quả của chương trình đầu tư.

Tiền trả nợ tăng nhanh

→ áp lực thanh khoản có thể đang tăng.

Do vậy, Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược có thể đóng vai trò như một hệ thống cảnh báo tài chính trong năm.

Mẫu B03b-DN có hữu ích khi vay ngân hàng không?

Có.

Ngân hàng thường quan tâm không chỉ doanh nghiệp có lợi nhuận hay không mà còn xem khả năng tạo tiền để trả nợ.

Thông qua Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ, ngân hàng có thể đánh giá:

• Tiền từ kinh doanh.
• Dòng tiền đầu tư.
• Khoản vay mới.
• Khả năng trả nợ.
• Biến động tiền.
• Mức độ phụ thuộc vào nguồn tài trợ.

Nếu doanh nghiệp đang chuẩn bị hồ sơ tài chính để làm việc với ngân hàng, có thể tham khảo dịch vụ hồ sơ vay ngân hàng.

Mẫu B03b-DN có liên quan đến sổ sách kế toán không?

Có liên quan trực tiếp.

Một Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược chính xác phải được xây dựng từ dữ liệu kế toán đã hoàn thiện.

Chuỗi dữ liệu nên là:

Chứng từ → định khoản → sổ kế toán → phân loại giao dịch tiền → B03b-DN.

Nếu sổ kế toán sai thì Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cũng khó có thể chính xác.

Doanh nghiệp đang có chứng từ và sổ sách chưa được hoàn thiện có thể tham khảo dịch vụ hoàn thiện sổ sách kế toán cuối năm để hiểu quy trình rà soát dữ liệu; nguyên tắc tương tự cũng có thể áp dụng cho kỳ giữa niên độ.

Mẫu B03b-DN và kế toán doanh nghiệp

Việc lập báo cáo giữa niên độ đòi hỏi kế toán phải cập nhật sổ thường xuyên, thay vì để toàn bộ công việc đến cuối năm.

Một số dữ liệu cần được xử lý định kỳ gồm:

• Tiền mặt.
• Ngân hàng.
• Phải thu.
• Phải trả.
• Hàng tồn kho.
• Tài sản.
• Các khoản vay.
• Thuế.
• Doanh thu.
• Chi phí.

Doanh nghiệp thuê ngoài nghiệp vụ kế toán có thể tham khảo dịch vụ kế toán doanh nghiệp để tổ chức dữ liệu và báo cáo định kỳ phù hợp.

Mẫu B03b-DN áp dụng từ khi nào?

Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược thuộc hệ thống báo cáo tài chính theo chế độ kế toán tại Thông tư 99/2025/TT-BTC.

Thông tư có hiệu lực từ 01/01/2026 và áp dụng cho năm tài chính bắt đầu từ hoặc sau ngày 01/01/2026.

Đây là điểm doanh nghiệp cần ghi nhớ khi sử dụng biểu mẫu cho năm 2026, đặc biệt với doanh nghiệp có năm tài chính khác năm dương lịch.

Doanh nghiệp cần chuẩn bị gì trước khi lập Mẫu B03b-DN?

Trước thời điểm lập báo cáo, kế toán nên rà soát:

• Sổ quỹ tiền mặt.
• Sao kê ngân hàng.
• Sổ tiền gửi.
• Công nợ phải thu.
• Công nợ phải trả.
• Hàng tồn kho.
• Tài sản cố định.
• Khoản đầu tư.
• Khoản vay.
• Vốn chủ sở hữu.
• Thuế.
• Các giao dịch bằng ngoại tệ nếu có.

Không nên lập Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược trước rồi mới tìm cách điều chỉnh sổ để khớp báo cáo.

Trình tự đúng nên là:

Hoàn thiện sổ → đối chiếu → phân loại dòng tiền → lập B03b-DN → kiểm tra chéo.

Cách kiểm tra Mẫu B03b-DN trước khi hoàn thiện

Kế toán nên kiểm tra ít nhất các bước sau:

Kiểm tra tiền đầu kỳ

Phải phù hợp với dữ liệu kỳ trước.

Kiểm tra tổng tiền mặt

Đối chiếu với sổ quỹ.

Kiểm tra ngân hàng

Đối chiếu với sao kê và xác nhận số dư.

Kiểm tra dòng tiền kinh doanh

Đặc biệt các khoản thu khách hàng và chi nhà cung cấp.

Kiểm tra dòng tiền đầu tư

Rà soát mua bán tài sản và khoản đầu tư.

Kiểm tra dòng tiền tài chính

Rà soát vay, trả nợ, góp vốn.

Kiểm tra tiền cuối kỳ

Đối chiếu với B01b-DN.

Kiểm tra giao dịch lớn

Mỗi giao dịch lớn nên có khả năng truy ngược đến chứng từ gốc.

Tra cứu quy định về Mẫu B03b-DN theo Thông tư 99/2025/TT-BTC

Khi áp dụng Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược, doanh nghiệp nên ưu tiên sử dụng bản Thông tư 99/2025/TT-BTC và phụ lục chính thức.

Bộ Tài chính xác nhận Thông tư số 99/2025/TT-BTC ngày 27/10/2025 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp và áp dụng đối với năm tài chính bắt đầu từ hoặc sau 01/01/2026.

Trong quá trình thực hiện, hệ thống Hỏi đáp chính sách tài chính của Bộ Tài chính cũng đang tiếp nhận và xử lý các vướng mắc phát sinh từ việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 99, bao gồm những câu hỏi liên quan đến cách phản ánh các tài khoản mới trên báo cáo.

Điều này cho thấy doanh nghiệp nên thường xuyên cập nhật hướng dẫn chính thức khi gặp các giao dịch mới hoặc chưa rõ cách phân loại.

Kết luận

Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược theo Thông tư 99/2025/TT-BTC là biểu mẫu quan trọng giúp doanh nghiệp theo dõi sự biến động của tiền và tương đương tiền trong kỳ giữa niên độ, đồng thời phân tích dòng tiền theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính.

Khi lập Mẫu B03b-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược, kế toán cần đặc biệt phân biệt giữa doanh thu và tiền thu, chi phí và tiền chi, nguyên giá tài sản và tiền mua tài sản, lợi nhuận và dòng tiền thực tế.

Thông tư 99/2025/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/01/2026 và áp dụng cho năm tài chính bắt đầu từ hoặc sau ngày 01/01/2026. Do đó, doanh nghiệp có năm tài chính khác năm dương lịch cần xác định đúng thời điểm áp dụng trước khi chuyển sang mẫu B03b-DN theo chế độ mới.

Để hạn chế sai sót, doanh nghiệp nên lập Mẫu B03b-DN theo quy trình:

Chứng từ → sổ kế toán → đối chiếu tiền → phân loại dòng tiền → Mẫu B03b-DN → kiểm tra với B01b-DN và các báo cáo giữa niên độ khác.